5 мая 2023 года Беларусь ратифицировала Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме. Протокол дополняет Договор о ЕАЭС положениями о налогообложении субъектов при оказании услуг в электронной форме, а также утверждает Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме (далее – Порядок взимания НДС).
Услугой в электронной форме признается услуга, которая может быть оказана только через Интернет. При этом выделены три вида деятельности, которые не признаются услугами в электронной форме:
- реализация товара с дистанционным заказом, но реальной поставкой,
- реализация программного обеспечения на материальных носителях,
- услуги по предоставлению доступа к Интернету или другим информационно-телекоммуникационным сетям.
Теперь Договор о ЕАЭС предусматривает, что при оказании услуг в электронной форме покупатель (резидент одного государства-члена ЕАЭС) обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет государства-члена ЕАЭС, которое признается местом осуществления его деятельности. Порядок взимания НДС устанавливает местом осуществления деятельности покупателя:
для организаций – место деятельности организации, место нахождения ее филиала, представительства, постоянного представительства (если услуга в электронной форме оказана в пользу этих подразделений), место нахождения постоянного действующего исполнительного органа (место управления);
для физических лиц – место его жительства, место нахождения банка, в котором открыт счет, государство регистрации его сетевого адреса, государство соответствующего международного кода телефонного номера покупателя.
Продавец (резидент одного государства-члена ЕАЭС) должен быть поставлен на учет в налоговом органе другого государства-члена ЕАЭС по месту осуществления деятельности его покупателей через информационный ресурс или путем условной регистрации. В Беларуси сейчас можно осуществить постановку на налоговый учет только через сайт Министерства по налогам и сборам. Если данная регистрация не предусмотрена законодательством, покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
При оказании продавцом услуг в электронной форме на территории другого государства-члена ЕАЭС с участием состоящего на налоговом учете в этом государстве платежного агрегатора (посредника в расчетах с покупателями-резидентами этого государства), последний обязан исчислить и уплатить НДС. При участии нескольких платежных агрегаторов данная обязанность возлагается на того посредника, кто осуществляет расчет непосредственно с покупателем. Продавец, состоящий на налоговом учете в другом государстве-члене ЕАЭС, обязан представлять налоговую декларацию через информационный ресурс по месту реализации услуг.
