С 1 января 2021 года в Беларуси начала действовать новая редакция Налогового кодекса. Его основные изменения следующие.
1. Исключены льготы по НДС (ранее %) для лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, согласно Указу от 06.03.2005 № 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость». Сейчас ставка НДС составляет 10 % и зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС). При отсутствии регистрации ставка НДС составит 20%.
2. До 1 января 2021 года в Налоговом кодексе существовал перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Беларуси и (или) при реализации на территории Беларуси (Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»). В новой редакции ссылка на него исключена, добавлено приложение №26, перечень товаров в котором значительно сокращен по сравнению с Указом №287. Следовательно, если позиции были исключены, то ставка НДС будет составлять 20%.
3. Введен транспортный налог, который призван упростить взимание государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении. Плательщиками транспортного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, физические лица, лизингополучатели, в случае передачи транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог подлежит уплате за каждое транспортное средство вне зависимости от участия его в дорожном движении. Исключение составляет автомобили с годом выпуска 1991 и ранее, категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем (льгота действует по 31 декабря 2025 г.) и др. Размер ставки транспортного налога зависит от разрешенной максимальной массы (например, легковой или грузовой автомобиль, а если информации о разрешённой массе нет, то применяется минимальная ставка), вместимости транспортного средства (например, автобус) либо определяется за одну единицу транспортного средства (например, прицеп-дача (караван), мотоцикл, седельный тягач).
4. До 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 % (ранее 9%).
5. Увеличены предельные пороги валовой выручки для целей применения УСН: с уплатой НДС - с 2 046 668 руб. (ориентировочно 654 703 евро) до 2 159 235 руб. (ориентировочно 690 712 евро), без уплаты НДС - с 1 404 286 руб. (ориентировочно 449 213 евро) до 1 481 522 руб. (ориентировочно 473 920 евро).
5. Субъектам хозяйствования предоставлено право применять инвестиционный вычет не единовременно, а в течение двух лет. Это расширяет возможности организаций по применению инвестиционного вычета в полном объеме и является особенно актуальным для организаций на начальных этапах осуществления деятельности и в период ухудшения общей экономической ситуации, когда существенно снижается размер получаемой ими прибыли. Также дополнен перечень объектов, по которым это возможно сделать, например, объекты основных средств, приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта.
6. С 10 % до 5 % снижена ставка налога на прибыль для прибыли от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, перечень которых утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 № 574 «Об утверждении перечня высокотехнологичных товаров Республики Беларусь».
7. В зачет излишне уплаченных сумм налога может идти и разница между налоговым вычетом и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Ранее использовать НДС в зачете было запрещено.
8. Достаточно много изменений внесено в регулирование налогообложения иностранных компаний, действующих на территории Беларуси.
Так, налоговым органам предоставлено право самим ставить иностранные организации на учет как постоянное представительство, если они будут считать это необходимым на основании полученных ими документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения.
Скорректирован порядок деятельности иностранных организаций через несколько постоянных представительств: налоговая декларация по НДС подается в целом по всем объектам налогообложения в ИМНС, в которое подается декларация по налогу на прибыль. Ранее иностранная организация могла самостоятельно выбрать, по месту расположения какого из постоянных представительств подавать декларацию. Об этом необходимо было письменно уведомить налоговый орган. Изменить свое решение невозможно до момента прекращения деятельности выбранного постоянного представительства.
С 1 января 2021 года декларация по налогу на прибыль при наличии нескольких постоянных представительств подается в ИМНС по выбору организации, в иные ИМНС необходимо подать уведомление о своем выборе.
9. Автомобильным перевозчикам для возврата НДС по автомобильному топливу, приобретенному на территории ЕС, необходим факт подтверждения статуса организации в качестве плательщика НДС на территории Беларуси. Этот факт удостоверяется справкой, получить которую можно по заявлению в ИМНС.
