В декабре 2020 на рассмотрение в Государственную Думу был представлен Законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс в части налогообложения цифровой валюты.
Законопроектом предлагается признать цифровую валюту имуществом и включить в налоговую базу.
Документ закрепляет ряд обязанностей физических и юридических лиц при наличии у них цифровой валюты и осуществлении операций с ней. Так, Законопроект обязует:
- сообщать в налоговый орган о получении права распоряжаться цифровой валютой (в том числе, если это право осуществляется через третьих лиц);
- предоставлять отчеты в случае, если цифровая валюта используется в сделках;
- предоставлять информацию об остатках цифровой валюты на счетах.
Информация предоставляется в электронном виде. Форматы сообщений будут утверждены отдельно.
Данные обязанности возникают в случае, если на счет лица в течение года поступила или была списана со счета цифровая валюта на сумму эквивалентную 600 000 рублей. Определение цены осуществляется в соответствии с рыночной ценой цифровой валюты в момент проведения операций с ним.
Законопроект стремится пресечь уклонение от уплаты налогов и предусматривает налоговую ответственность за непредоставление информации о цифровой валюте, которой распоряжается лицо.
Так, сведения об операциях с цифровой валютой предоставляются в срок до 30 апреля каждого года. Непредоставление информации в срок может стать причиной наложения штрафа.
30 апреля 2022 – указанный в Законопроекте срок первого представления информации о цифровой валюте, имеющейся у лица при вступлении Законопроекта в силу. Первым отчетным годом предлагается признать 2021.
Если же налоговый орган заподозрит, что физическим или юридическим лицом совершаются операции с цифровой валютой, он может запросить выписку со счета такого лица. В случае, если будет выявлено, что лицо не представило сведений о совершении операций с цифровой валютой или об остатках на счетах, то на нарушителя может быть наложен штраф размером 10% от суммы операции. Те же последствия предусмотрены и в случае представления в налоговый орган недостоверных сведений.
Крашенинников П.В. обращает внимании на то, что основания для запроса выписок со счетов, которые могли использоваться в операциях с цифровой валютой, сформулированы крайне широко, что может дать налоговому органу возможность запрашивать сведения о счетах по упрощенной процедуре.ё
По итогам рассмотрения Законопроекта в первом чтении, была выявлена необходимость внесения в документ изменений.
По мнению Комитета Государственной Думы по государственному строительству и законодательству, уточнения требует понятие цифровой валюты. На данный момент, в Федеральном законе от 31.07.2020 №259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» представлено определение цифровой валюты, под которой понимается платежное средство, однако его использование ограничено.
Для целей корректного налогообложения, следует четко определить круг объектов, которые включаются в понятие цифровой валюты. В качестве решения предлагает внести корректировки в понятие цифровой валюты, представленное в ФЗ №259, а также предварительно включить в Гражданский кодекс понятие цифровой валюты.
