Специальный налоговый режим розничного налога 3%

C 1 января 2021 года в силу вступает ряд изменений, предусмотренных Законом1.

Так, в силу вступила новая глава 77-1 Налогового кодекса РК, предусматривающая положения о применении специального налогового режима (СНР) розничного налога, который будет являться альтернативной по отношению к КПН или ИПН для предпринимателей.

Период применения

Новый налоговый режим вводится на период с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года. Для перехода на данный налоговый режим налогоплательщику необходимо предоставить Уведомление о применяемом режиме в налоговый орган по месту своего нахождения.

Налоговые льготы

Основной особенностью данного налогового режима является применение сниженной ставки в 3% к доходам налогоплательщика. При этом согласно информации, предоставленной Комитетом государственных доходов МФ РК, в отличие от общеустановленного порядка налогообложения, 3% применяются к доходу без учета расходов. Также налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, освобождаются от социального налога.

Особенности по НДС

Налоговым кодексом установлена обязательная постановка на учет по НДС, если оборот налогоплательщика в течение календарного года превышает минимум оборота, равный 30 000 МРП (20 000 МРП с 2022 года).

Согласно изменениям в п.4 ст. 82 Налогового кодекса, в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего СРН розничного налога. Иными словами, можно сделать вывод, что у такого налогоплательщика не может возникнуть обязательств по постановке на регистрационный учет по НДС в связи с превышением минимума оборота.

Лицам, уже состоящим на учете по НДС, необходимо будет сняться с учета. Для снятия с учета по НДС при применении СНР розничного налога нужно не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого СНР представить заявление в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, согласно изменениям в ст. 85 Налогового кодекса.

Налоговый период и отчётность

Налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, будут подавать специально разработанную ФНО 913.002. Налоговым периодом является календарный квартал.

Кто вправе применять СНР розничного налога

СНР розничного налога может быть применен при одновременном соответствии двум условиям, а именно, если налогоплательщики:

• признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
• осуществляют один или несколько видов деятельности.

Перечень видов деятельности определен Постановлением Правительства Республики Казахстан от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога».

При этом, стоит отметить, что если осуществляется несколько видов деятельности, в том числе те, которые не вошли в перечень, указанный выше, то налогоплательщик не вправе применять СНР розничного налога.

Настоящий обзор содержит всю доступную информацию на дату его публикации, однако механизм внедрения СНР розничного налога еще на стадии доработки. Следите за изменениями на нашем сайте gratanet.com.

Автор: Дамир Абдрахманов, Младший юрист

GRATA international

О GRATA International

GRATA International является крупнейшей казахстанской независимой юридической фирмой, предоставляющей широкий спектр юридических услуг, которая существует на рынке более 30 лет и является одной из ведущих юридических фирм в Центральной Азии и Каспийском регионе.

На протяжении всей своей деятельности Фирма успешно занимается налоговой практикой, в связи, с чем в 2005 году в структуре Фирмы был специально сформирован Департамент налогового и таможенного права. В отличие от многих консалтинговых компаний налоговая и таможенная команда GRATA в своем большинстве состоит из юристов, которые имеют опыт работы в органах налоговой и таможенной службы. Указанное позволяет предоставлять нашим клиентам не только правильные, но и практически применимые консультации.

Наши услуги

• Возврат налогов на прибыль, удерживаемых у источника выплаты, из бюджета;
• Возврат НДС из бюджета;
• Корпоративное налогообложение;
• Налоговое сопровождение и структурирование при сделках M&A;
• Налоговые инвестиционные преференции и налоговое планирование;
• Налогообложение банковских и финансовых транзакций;
• Налогообложение недропользователей;
• Налогообложение нерезидентов;
• Налогообложение физических лиц;
• Правовая экспертиза налогового учета (налоговый аудит);
• Представление и защита интересов в ходе налоговых споров.

Настоящий обзор носит информативно-справочный характер и не является юридической консультацией. GRATA International не несет ответственности за последствия, возникшие ввиду использования информации, опубликованной в этом обзоре, без его согласия.

Читать далее→

Автор: Damir Abdrakhmanov,  Junior Associate, GRATA International.