Упрощенная система налогообложения уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом для нескольких миллионов налогоплательщиков.
В чем смысл? Низкая налоговая ставка, которая зависит от выбранного объекта налогообложения: либо 6 % (если нет филиалов, меньше 100 сотрудников, остаточная стоимость основных средств за год не более 150 млн), либо 5-15% (доходы минус расходы).
Раньше те, кто не выдерживал требования для УСН, в обязательном порядке меняли режим налогообложения с начала квартала, в котором нарушили правила. 31.07.2020 Президентом Росси был подписан законопроект, согласно которому появился так называемый переходный период.
В чем суть изменений? Для тех, у кого величина полученного дохода, исчисленная нарастающим итогом за налоговый (отчетный) период, оказалась в интервале 150–200 млн руб. и/или средняя численность от 100 до 130 человек, могут попасть в тот самый «переходный период».
Фактически, после того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают: 8% для налогообложения «доходы» и 20% для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
В том случае, если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
Когда окончательно теряется право на упрощенку? С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Разумеется, это не является необратимым последствием. Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.
GRATA International St. Petersburg
